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资管产品运营环节的利息发票 还是很难取得

中国财税浪子2021-02-28 12:24:19

财税【2017】56号文确立的资管产品增值税规则,在2018年1月1日开始正式施行。按照该文件规定,资管产品运营环节的增值税,以资管产品管理人为纳税人,实行简易计税,适用3%的征收率。资管产品运营环节发生的增值税纳税行为,最常见的就是两类。


第一类是在资管产品运营环节,由管理人代表产品,将募集的资金以贷款服务形式提供给资金使用主体(偿债主体),这种情况下资金运营环节取得的利息收入需要按照贷款服务税目缴纳增值税。


第二类是在资管产品运营环节,由管理人代表产品,将募集的资金用于买卖外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品,这种情况下资金运营环节取得的金融商品转让差价(卖出价—买入价)收入,需要按照金融商品转让税目缴纳增值税。


在过去的营业税时期,税法并未明确资管产品的运营环节是否缴纳营业税以及如何缴纳营业税。在营改增试点的早期,相关政策也没有得到明确,直到后来的财税【2016】140号文横空出世,以及财税【2017】56号文的拨云见日。但总体而言,资管产品的管理人和委托人对资管产品增值税政策的认知度非常低。因此,即使是在资管产品运营环节的增值税政策施行十多个月以后,很多资管产品管理人还是没有搞清楚自己到底是不是纳税人,也不知道自己应该如何纳税。


以资管产品募集的资金用于符合条件的开发贷业务为例,房地产开放商向提供资金支持的资管产品管理人索取利息发票,管理人要么压根不懂,要么借口资金只是代人理财,没有开票义务。要么更高明一点的强调资金提供的资金不构成贷款服务,未发生纳税义务,也就不予开具发票。


经过了解,确实有不少管理人已经开始为资管产品运营环节的贷款服务取得的利息收入开具发票,但是在整体中还不算高比例。资管产品运营环节的资金使用者(偿债主体)能够正常取得发票的概率并不高。这些资金使用者也非常担心,自己使用资金支付利息这样的资金成本但并未从管理人那里取得发票,以后相关利息等资金成本是否可以列支还会存在一定的风险。在这里我们建议税务当局能够采取窗口指导、视频解答、答记者问等方式给予必要的辅导,同时也对于资管产品管理人足额足量提供发票,解决他们的开票顾虑。

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