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回款不及时,管理人可能会用固有财产垫付资管产品税款

中国财税浪子2020-05-16 15:19:15

中国财税浪子提醒:回款不及时,管理人可能会用固有财产垫付资管产品税款

按照营改增试点涉及的销售服务的纳税义务发生时间应当严格按照财税【2016】36号文附件一第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间确认。根据其规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

在资管产品的运营环节,信托放款,即使逾期未收到融资人支付的利息,也要全额计算缴纳增值税。确认时点实行合同约定制,既不是权责发生制,也不是收付实现制。除了金融机构逾期90天的利息处理外,现行增值税政策并未对资管产品运营业务给予特别待遇,因此,仍需按照现行政策进行处理。假设信托产品运营环节应当在合同约定的日期收取利息1030万元(3月20日),但是由于融资人违约并未收到这部分利息,信托计划管理人仍应申报30万元增值税。正常情况下,信托产品运营业务的增值税需要由信托财产承担,但是由于信托财产全部款项已经投放出去,计划财产没有足够的现金予以完税,此时只能由税法规定的纳税人也就是管理人(信托公司)自己,动用自己的固有财产去支付完税,日后再向信托计划划回这部分税金。

按照信托法第十八条规定:受托人管理运用、处分信托财产所产生的债权,不得与其固有财产产生的债务相抵销。受托人管理运用、处分不同委托人的信托财产所产生的债权债务,不得相互抵销。信托公司作为受托人运用自己的固有财产替受托财产缴纳税金,不违背这里的禁止性规定。


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