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资管产品税务处理武功手册

中国财税浪子2020-06-03 06:43:00

资管产品税务处理武功手册

中国人民银行中国银行保险监督管理委员会中国证券监督管理委员会国家外汇管理局关于规范金融机构资产管理业务的指导意见(2018年4月27银发【2018】106号)

【中国财税浪子原创】资管产品的发行、销售、代理销售是三个完全不同的概念,其税收影响也完全不同(王骏●中翰联合税务师事务所)

第一部分中国人民银行

中国人民银行办公厅关于进一步明确规范金融机构资产管理业务指导意见有关事项的通知(2018年7月20日银办发【2018】129号)

《关于进一步明确规范金融机构资产管理业务指导意见有关事项的通知》的说明

关于鼓励相关机构参与市场化债转股的通知(2018年11月13日发改办财金〔2018〕1442号)

中国人民银行办公厅关于黄金资产管理业务有关事项的通知(银办发【2018】215号)

第二部分中国银行保险监督管理委员会

信托部关于加强规范资产管理业务过渡期内信托监管工作的通知(2018年8月17日信托函【2018】37号)

一、统筹《指导意见》贯彻落实工作

二、严格落实《指导意见》要求

三、认真制定过渡期整改计划

四、持续监督整改计划落实到位

五、严密防范过渡期内各类风险

商业银行理财业务监督管理办法(2018年9月26日银保监会令2018年第6号)

第一章总则

第二章分类管理

第三章业务规则与风险管理

第一节  管理体系与管理制度

第二节  销售管理

第三节投资运作管理

第四节理财托管

第五节  信息披露

第四章监督管理

第五章法律责任

第六章附则

附件:商业银行理财产品销售管理要求

中国银保监会有关部门负责人就《商业银行理财业务监督管理办法》答记者问

一、《办法》公开征求意见的情况如何?

二、制定出台《办法》的背景是什么?

三、《办法》制定的总体原则是什么?

四、《办法》的适用范围是什么?

五、《办法》在加强投资者保护方面主要有哪些规定?

六、《办法》在推动理财业务规范运作、实现净值化管理方面有哪些规定?

七、《办法》如何对银行理财产品投资非标准化债权类资产进行规范?

八、《办法》在消除多层嵌套,强化穿透管理方面有哪些规定?

九、《办法》在加强理财业务流动性风险管控方面有哪些规定?

十、《办法》对银行理财投资合作机构管理有哪些规定?

十一、《办法》关于过渡期有何安排?

十二、现有的保本理财产品和结构性存款如何规范管理?

十三、现有代客境外理财业务如何规范管理?

十四、关于银行设立理财子公司的相关工作有何考虑?

商业银行理财子公司管理办法(2018年12月2日中国银行保险监督管理委员会令2018年第7号)

第一章总则

第二章设立、变更与终止

第三章业务规则

第四章风险管理

第五章监督管理

第六章附则

中国银保监会有关部门负责人就《商业银行理财子公司管理办法》答记者问

一、《理财子公司管理办法》公开征求意见的情况如何?

二、制定出台《理财子公司管理办法》的目的和背景是什么?

三、《理财子公司管理办法》制定的总体原则是什么?

四、《理财子公司管理办法》的总体结构是什么?

五、《理财子公司管理办法》在业务范围、股东资格、准入条件等方面做出了哪些规定?

六、《理财子公司管理办法》在业务规则方面做出了哪些规定,提出了哪些风险管理要求?

中国银保监会关于保险资产管理公司设立专项产品有关事项的通知(2018年10月24日银保监发〔2018〕65号)

中国保监会关于保险资金设立股权投资计划有关事项的通知(2017年12月27日保监资金〔2017〕282号)

第三部分中国证券监督管理委员会

证券期货经营机构私募资产管理业务管理办法(2018年10月22日证监会令第151号)

第一章总则

第二章业务主体

第三章业务形式

第四章非公开募集

第五章投资运作

第六章信息披露

第七章变更、终止与清算

第八章风险管理与内部控制

第九章监督管理与法律责任

第十章附则

证券期货经营机构私募资产管理计划运作管理规定(2018年10月22日证监会公告〔2018〕31号)

证监会相关部门负责人就《证券期货经营机构私募资产管理业务管理办法》及其配套规则答记者问(2018年10月22日)

一、问:《资管细则》公开征求意见及修改的情况如何?

二、问:制定出台《资管细则》的背景是什么?

三、问:《资管细则》制定的基本原则是什么?

四、问:《资管细则》的适用范围是什么?

五、问:《资管细则》明确各类私募资管产品依据信托法律关系设立,具体有哪些规定?

六、问:《资管细则》在加强投资者保护方面主要有哪些规定?

七、问:《资管细则》从哪些方面,进一步健全了私募资管业务的投资运作制度体系?

八、问:《资管细则》在规制私募资管业务重点风险方面,有哪些具体规定?

九、问:《资管细则》如何对资管计划投资非标准化资产进行规范?

十、问:《资管细则》在强化证券期货经营机构内部合规风控管理方面,有哪些规定?

十一、问:《资管细则》关于过渡期有何安排?

证券公司大集合资产管理业务适用《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》操作指引(中国证券监督管理委员会公告〔2018〕39号)

中国财税浪子提醒:大集合业务资产管理业务也应依法缴纳运营环节增值税

中国证监会住房城乡建设部关于推进住房租赁资产证券化相关工作的通知(2018年4月24日证监发〔2018〕30号)

第四部分中华人民共和国财政部国家税务总局

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(2016年3月23日财税〔2016〕36号节选)

附件:1.营业税改征增值税试点实施办法

附件:2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件:3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告(2015年12月22日国家税务总局公告2015年第90号)

中国财税浪子提醒:保理不破租赁——债权转让不改变基础交易

企业会计准则解释第8号(2015年12月16日财会【2015】23号)

一、商业银行及其子公司(以下统称为商业银行)应当如何判断是否控制其按照银行业监督管理委员会相关规定发行的理财产品(以下称为理财产品)?

二、商业银行应当如何对其发行的理财产品进行会计处理?

财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知(2016年12月21日财税〔2016〕140号)

财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读(2016年12月30日)

财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知(2017年1月6日财税〔2017〕2号)

财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知(2017年6月30日财税〔2017〕56号)

财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知(2017年12月25日财税〔2017〕90号)

财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知(2018年11月7日财税〔2018〕108号)

【中国财税浪子原创】境外机构投资境内债券市场迎来利好:企业所得税增值税可以直接减免(王骏●中翰联合税务师事务所)

首先需要明确暂免征收两税的适用主体,也就是境外机构投资者的含义。

其次需要明确暂免征收两税的时间期限,自2018117日至2021116日,历时三年。

财政部国家税务总局证监会关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知(2014年10月31日财税〔2014〕79号)

金融机构同业往来利息收入免征增值税口径(中国财税浪子整理)

财政部国家税务总局证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知(2015年12月14日财税〔2015〕125号)

一、关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额的所得税问题

二、关于香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额的所得税问题

三、关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额和香港市场投资者买卖内地基金份额的营业税问题

四、关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额和香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额的印花税问题

财政部税务总局证监会关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知(2018年12月17日财税〔2018〕154号)

财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(2014年10月31日财税〔2014〕81号)

财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于继续执行沪港股票市场交易互联互通机制有关个人所得税政策的通知(2017年11月1日财税[2017]78号)

财政部税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(财税[2016]127号)

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008年2月22日财税【2008】1号)

二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

财政部国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知(2004年11月5日财税【2004】第173号)

财政部税务总局证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知(2018年11月30日财税〔2018〕137号)

中国财税浪子提醒:原始股滋生的送转股依然属于原始股  高送转之路被断送

财政部、国家税务总局关于调整证券(股票)交易印花税征收方式的通知(2008年9月18日财税明电【2008】2号)

第五部分国家税务总局各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局

江西省国家税务局营改增工作领导小组办公室关于资管产品增值税有关问题解答的通知(2018年3月9日赣国税营改增办发〔2018〕2号)

中国财税浪子提醒:资管产品管理人承担二位一体的增值税

中国财税浪子提醒:资管产品运营环节的增值税纳税义务发生时间适用增值税的一般规定

中国财税浪子提醒:在没有收到债务人到期应付利息的情况下,管理人是否可以不确认增值税纳税义务

中国财税浪子提醒:资管产品运营环节,是否可以变更合同协议来调整纳税义务发生时间

中国财税浪子提醒:受益人转让信托受益权,信托公司是否有义务代扣代缴增值税

中国财税浪子提醒:第三方承担差额补足义务,是否可以将发票开给第三方

中国财税浪子提醒:信托项目派生的信托保障基金收益如何缴纳增值税

中国财税浪子提醒:嵌套式资管产品的增值税如何处理,真的存在重复征税吗?

中国财税浪子提醒:私募基金可以和公募基金一样适用运营环节增值税吗?

中国财税浪子提醒:保本与非保本,判断起来确实复杂,但首先得搞清基础,层次分明

中国财税浪子提醒:交易对手不明,回购业务可否适用免征增值税

中国财税浪子提醒:开放式基金的申购和赎回,是否按照金融商品转让缴纳增值税

中国财税浪子提醒:债券溢价折价的增值税究竟是按照实际利率还是名义利率?

中国财税浪子提醒:回款不及时,管理人可能会用固有财产垫付资管产品税款

资管产品增值税热点问题解答(2018年03月01日福建省国家税务局)

一、有限合伙型和公司型私募基金应当自什么时间申报缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:契约型基金自身不构成独立的增值税纳税主体,但是合伙制基金和公司制基金则自动成为纳税主体

二、36号文附件三中证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税的规定,是否适用于私募基金、公募基金专户等?

中国财税浪子提醒:到底谁才是免税的证券投资基金

三、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为可否适用管理人金融机构身份享受有关优惠政策?

中国财税浪子提醒:资管产品运营环节的增值税由管理人承担后果

四、赎回基金是属于金融商品转让还是持有至到期?

中国财税浪子提醒:赎回是不是转让,确实是有争议?

五、转让新三板股份是否属于金融商品转让?

中国财税浪子提醒:新三板的定位及其待解的增值税之谜?

六、如何界定一个收益是否保本?优先级受益人如果持有至到期,其收益是否会被视作利息性收入,而需要缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:保本的讨论必须将投资者委托环节与资金运营环节区分开来,才是处理增值税的正确姿势

七、超额管理费属于管理费还是投资收益?

中国财税浪子提醒:超额收益是披着羊皮的狼吗?

八、在交易所市场进行的买断式买入返售行为是否可以按照同业免税处理?

中国财税浪子提醒:同业免税的前提是交易对手是同业

九、信托收益权的转让是否需要缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:信托收益权、信托受益权并不一样

十、深港通业务和沪港通业务是否免税?

中国财税浪子提醒:沪港通、深港通,其实税收优惠之路也很畅通

十一、证券投资基金的免税范围是否包括期货?

中国财税浪子提醒:证券投资基金买卖股票债券以外的其他应税行为是否免征增值税?

十二、如何把握资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以201811日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:资管产品在过渡期的利息收入,是免税还是不征税?

十三、资管产品运营过程中转让财税【201790号规定的金融商品时,是否可以针对不同金融商品选择不同的买入价确认方式?

中国财税浪子提醒:金融商品的买入价可否按照不同的金融商品单独确定?

十四、转让货物期货如何缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:未发生实物交割的商品期货是否按照金融商品转让缴纳增值税?

十五、因结算需要进行的汇兑行为是否属于外汇转让?

中国财税浪子提醒:货币兑换行为是否属于金融商品转让

十六、取得金融商品登记结算机构支付的备付金、保证金、清算所得利息收入是否申报缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:不征税的存款利息如何界定

十七、专项资产支持计划运营过程中取得的收入如何进行应税判断?

中国财税浪子提醒:最难回答的问题,资管产品的资金运营环节如何确定保本?

厦门国税资管产品增值税热点问题解答

一、适用简易计税方法征收增值税的资管产品管理人及资管产品范围具体如何界定?

中国财税浪子提醒:未列明的资管产品是否适用财税【201756号文

二、资管产品投资人购入各类资管产品涉及的增值税应税行为有哪些?

中国财税浪子提醒:资管产品涉及的增值税需要区分资金委托环节和资金运营环节

三、资管产品管理人运营各类资管产品业务如何适用增值税税率?

中国财税浪子提醒:资管产品运营环节适用简易计税

四、资管产品简易征税业务涉及贷款服务的应纳税额如何计算?

中国财税浪子提醒:债券利息收入如何计税

五、资管产品简易征税业务涉及金融商品转让的应纳税额如何计算?

中国财税浪子提醒:资管产品运营环节涉及的金融商品转让应以差价为税基

六、资管产品管理人运营资管产品201811日后转让2017年底前取得的股票、债券等金融商品,销售额应如何确定?

中国财税浪子提醒:2018年前后的金融商品转让业务,销售额的特别处理

七、201811日起资管产品管理人运营资管产品提供贷款服务,销售额应如何确定?

中国财税浪子提醒:2018年前后的衔接业务,利息销售额的特别处理

八、运营资管产品业务有哪些增值税优惠规定?

中国财税浪子提醒:非保本收益不征收增值税不是税收优惠

九、如何理解资管产品的保本定义?

中国财税浪子提醒:资管产品的保本需要从两个维度考虑

十、基金申购赎回是否属于金融商品转让行为?

中国财税浪子提醒:关于赎回的一个待定的答案

十一、转让新三板的股权是否缴纳增值税?

中国财税浪子提醒:新三板股票转让的增值税政策需要尽快明确

十二、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,请问管理人是纳税义务人还是代扣代缴义务人?

中国财税浪子提醒:管理人的身份之谜?

十三、商品期货是否为非货物期货?

中国财税浪子提醒:被36号文用错的概念非货物期货金融衍生品

十四、资产支持证券是否属于债券?

中国财税浪子提醒:资产支持证券有点像债务融资工具,但是增值税上还是源于资管产品

十五、可转债、可交换债换股时是否按照金融商品转让行为征收增值税?

中国财税浪子提醒:可转换债券、可交换债券均按照到期处理

十六、资管产品管理人是否应该分开核算资管产品运营各项目销售额和增值税应纳税额?

中国财税浪子提醒:不同资管产品之间可以分别核算或者汇总核算

安徽省地方税务局关于海螺集团职工股份转让个人所得税问题的批复(2010-05-27 皖地税函〔2010〕261号)

第六部分中国财税浪子点评资管产品典型涉税案例

01【中国财税浪子点评】定案,从政策细微处入手(李洋●国家税务总局北京市税务局陈朋●国家税务总局北京市房山区税务局)

第一、案件介绍

第二、各方意见

第三、案件启示

02【中国财税浪子点评】债权转让还是融资  不良资产的处理要规避盲区(郭华●江苏省常州市武进地税局)

一、风险识别发现问题找对策

二、判定方向转移《协议》入手问题多

三、明晰业务性质税务处理才合规

四、金融创新业务税收监管要跟上

03【中国财税浪子点评】实务中,资管产品增值税的这些问题有待明确(赵国庆●中汇税务集团仲新辉●南京市栖霞区国税局)

一是基金申购赎回属不属于金融商品转让行为。

二是在交易所市场进行的买断式买入返售行为是否可以按照同业免税处理。

三是信托收益权的转让是否需要缴纳增值税。

四是债券的折溢价是否算利息缴税。

五是新三板业务应税与否。

04 【中国财税浪子点评】资管业务中的营改增:变革、问题与对策(邓若冰●中国光大银行股份有限公司战略客户与投资银行部    邢天添●中国社会科学院金融研究所

一、引言

二、资管业务营改增变化分析

三、资管业务营改增后仍存在的问题

四、优化资管业务增值税制度的建议

05 【中国财税浪子点评】资管产品增值税政策中保本概念的界定及在实务中的把握(万兴●国家税务总局办公厅)

一、资管产品增值税政策中的保本概念及各方的理解

二、保本判定的展开分析

三、保本判定在实务中的应用

四、关于资管产品增值税政策的完善建议

06【中国财税浪子点评】为什么交易所ABS优先级收益不应再缴纳增值税?(赵国庆●中汇税务集团)

观点一:不缴纳增值税

观点二:缴纳增值税

结构一:通过各类债券市场直接发行债券

结构二:通过其他市场发行其他债权投资计划

结构三:交易所ABS计划

07【中国财税浪子原创】资管新机构增值税可否简易计税(王骏●中翰联合税务师事务所)

08 【中国财税浪子原创】资管产品及其管理人合规性对照表(王骏●中翰联合税务师事务所)

09 截至2018年10月底,北京市西城区税务局资管产品入库增值税约65亿元(国家税务总局北京市西城区税务局)

10 关于纾困基金的几个案例的增值税分析(中国财税浪子提醒版)

11 【中国财税浪子原创】首单信托作为原始权益人的CMBS成功发行,增值税怎么缴纳?(王骏●中翰联合税务师事务所)

12 【中国财税浪子原创】商业银行理财子公司成为资管新机构增值税可否简易计税(王骏●中翰联合税务师事务所)

13 【中国财税浪子点评】商业银行债权转让后,发票由谁开(郭波浪●横琴金投国际融资租赁有限公司)

14 【中国财税浪子原创】商业银行发行的理财产品如何计缴增值税(王骏●中翰联合税务师事务所)

一、保本理财产品

二、非保本理财产品

14 【中国财税浪子原创】基金劣后级投资人替融资人差额补足如何计缴增值税(王骏●中翰联合税务师事务所)

15 【中国财税浪子点评】中信建投证券关于资管产品涉及增值税跨年处理的说明(王骏●中翰联合税务师事务所)


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