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【20170701 每日一税】《重磅:资管产品管理人发生资管产品运营业务适用简易计税方法缴纳增值税》

每日一税2020-05-19 15:47:40


【20170701    每日一税】


资管产品管理人发生资管产品

运营业务适用简易计税方法缴纳增值税


      这是《每日一税》为您服务的1158天,愿今天又是美好的一天。


      编者按:建党节前夕,财税部、国家税务总局印发《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号),进一步明确了资管产品的增值税处理。现与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。


案例概况


       每日一税有限公司2017年3月1日托吉祥证券公司托管现金1000万元购买理财产品,吉祥证券公司2018年1月3日将每日一税有限公司托管现金1000万元购买的理财产品全部卖掉取得2000万元的收入。问吉祥证券处置托管的资管产品如何缴纳增值税?


税务分析


         一、政策依据


      《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)。

      《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号)。

      《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)。


        二、实务分析

       

      (一)资管产品的概念


        据百度百科:资管产品,是获得监管机构批准的公募基金管理公司或证券公司,向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人,由托管机构担任资产托管人,为资产委托人的利益,运用委托财产进行投资的一种标准化金融产品。


       包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。


      (二)资管产品运营过程中的增值税应税行为


      《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号)规定,资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法,由国家税务总局另行制定。


       根据以上规定可知,如何确定资管产品运营过程中发生增值税应税行为我国税法尚无明确规定,但可以预见总局将会近期推出。


      (三)资管产品运营过程中的增值税应税行为纳税义务人的确定


      《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第四条规定,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。


       《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号)明确规定: 2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。


   对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。


       因此,资管产品管理人为资管产品运营过程中发生的增值税应税行为的纳税义务人。


       三、案例解析


       根据本案的资料:吉祥证券公司2018年1月3日将每日一税有限公司托管现金1000万元购买的理财产品全部卖掉取得2000万元的收入。应该如何缴纳增值税呢?


      《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)第一条规定,资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务),暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。


     资管产品管理人,包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。


     资管产品,包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

第六条规定,本通知自2018年1月1日起施行。


     对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。


       综上所述,自2018年1月1日起,资管产品管理人的资管产品运营业务,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。


       因此,吉祥证券公司2018年1月3日将每日一税有限公司托管现金1000万元购买的理财产品全部卖掉取得2000万元的收入,应按适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。


       思考:


      1.请读者根据本案例的资料,计算吉祥证券公司运营每日一税有限公司的资管产品,应缴纳增值税税额是多少?


      2.吉祥证券公司运营资管产品应缴纳的增值税,能否抵扣留抵进项税额?请说明理由。


       欢迎你给我留言。


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