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在信托计划运营期间,根据合同约定由信托计划的借款方应支付贷款利息只支付了应付款项的20%.如何计算增值税?

中国财税浪子2020-06-29 08:23:08

资管君提问:在信托计划运营期间,根据合同约定由信托计划的借款方应支付贷款利息只支付了应付款项的20%。是否只对实际收取的贷款利息缴纳增值税?逾期的款项其复利罚息是按实际金额计算还是按合同约定罚息及复利应税所得计算?

骏哥回答:资管产品运营环节取得利息收入,增值税的纳税义务发生时间通常按照合同约定的付息日期来确定。虽然税法没有明确说,计算利息增值税的销售额也按照合同约定来,但是考虑到财税【2016】36号文附件2有这么一句话:贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。因此,我们理解,虽然借款方实际仅仅支付了应付利息的20%,但是在确定增值税销售额时仍应将约定的利息全额计入。合同约定的利息无论是否实际收取,都应计入销售额。

对于提问中涉及的逾期款项的复利罚息,由于本案例涉及是一份时信托计划。信托计划的管理人也就是信托计划运营环节增值税的纳税人是信托公司,信托公司属于金融机构。按照财税【2016】36号文附件3规定规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。逾期90天后发生的罚息需要等到实际收取再确认纳税义务。(题图为中国财税浪子学习小组V4重组税务群2018年6月23日、24日再新疆举行的企业改制重组案例分享活动的合影)


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