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信托计划如已经发生了无法按合同约定还本的情况,是否就可以开始不用计提利息了?

中国财税浪子2021-11-20 10:37:45

资管君提问:信托计划如已经发生了无法按合同约定还本的情况,是否就可以开始不用计提利息了?


骏哥回答:在增值税中,纳税义务和计税依据的确定体现着这样一个理念,国家税收原则上不应承担纳税人自身的经营风险。即使信托计划已经发生了无法按照合同约定还本的情况,比如信托计划募集的资金借给了一家地方性国有企业,但是这家地方性国有企业因为经营情况恶化,无力偿付到期的信托借款。此时,信托计划运营环节,仍然需要按照合同约定,确认增值税纳税义务发生时间并计算缴纳增值税。假设上述合同约定2018年7月9日向国企收取利息,在9日当天,无论是否实际取得利息,信托计划的资金运营层面都要确认相应利息的增值税纳税义务。此时只有一种特殊情况,就是基于管理人(信托公司)本身就是金融机构,可以依据财税【2016】36号文附件3规定规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。(题图为中国财税浪子学习小组V4重组税务群2018年6月23日、24日再新疆举行的企业改制重组案例分享活动中,部分同学获赠中国市场出版社赞助的财税专业书籍)


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